ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от

<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 27.12.1999 N 14-14/17946
<РАЗЪЯСНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА>

Вопрос: ТОО обратилось в территориальную налоговую инспекцию г. Москвы с запросом о разъяснении положений действующего законодательства. Ответ, полученный из территориальной налоговой инспекции, на наш взгляд, не соответствует положениям законодательства и ущемляет наши права налогоплательщика, установленные Налоговым кодексом.
Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ предусматривается замена уплаты совокупности налогов и сборов уплатой единого налога. Указанная выше замена предполагает возможность не уплачивать совокупность налогов и требование уплатить единый налог.
В пункте 1 статьи 56 Налогового кодекса льготами по налогам и сборам признается среди прочего "возможность не уплачивать налог или сбор". Исходя из этого указанная выше замена уплаты совокупности налогов и сборов уплатой единого налога является льготой в части возможности не уплачивать совокупность налогов и сборов.
В пункте 3 статьи 56 Налогового кодекса сказано о том, что "налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом". Для нашего случая запрета в Налоговом кодексе нет. Исходя из этого налогоплательщик вправе отказаться от любой льготы, установленной для предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения. В том числе и от возможности не уплачивать НДС. В этом случае для правильного исчисления НДС налогоплательщик, на наш взгляд, должен вести учет НДС в общеустановленном порядке .
В ответе территориальной налоговой инспекции на наш запрос указано, что в Федеральном законе от 29.12.95 N 222-ФЗ не предусмотрена возможность уплачивать отдельные налоги. На наш взгляд, отсутствие указания на эту возможность не может являться основанием для отказа налогоплательщику в праве на отказ от льготы и, в частности, от льготы по НДС.
В связи с вышеизложенным просим рассмотреть наш запрос еще раз.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 27 декабря 1999 г. N 14-14/17946

Статьей 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" налогоплательщикам, отвечающим требованиям статьи 2 Закона, предоставлено право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.
При этом выбор такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога.
Согласно абзацу 2 статьи 2 Закона в случае выбора организацией упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности за ней сохраняется обязанность уплаты в соответствии с действующим порядком таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Указанный перечень налогов и сборов, по которым сохраняется обязательность уплаты, является исчерпывающим.
В соответствии со статьей 1 Закона допустим переход либо к упрощенной системе, либо возврат к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности.
Закон предоставляет возможность выбора системы налогообложения, учета и отчетности, а не устанавливает налоговую льготу в виде возможности не уплачивать налоги или сборы. Поэтому замена уплаты совокупности налогов уплатой единого налога означает выбор упрощенной системы налогообложения, а не использование налоговой льготы.

Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
М.Ю. Алексеев